Từ ngày 01/10/2025,(TNDN) 2025 chính thức có hiệu lực, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025, mang đến hàng loạt thay đổi quan trọng. Luật mới được kỳ vọng sẽ tạo sự công bằng giữa doanh nghiệp trong và ngoài nước, đồng thời khuyến khích phát triển bền vững, nhưng cũng đặt ra những yêu cầu điều chỉnh kịp thời cho doanh nghiệp. Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp
1. Mở rộng diện chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài
-
Doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam (bao gồm cả thương mại điện tử, nền tảng số) sẽ phải nộp thuế, bất kể có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không.
-
Thu nhập chịu thuế được xác định theo nguồn gốc phát sinh tại Việt Nam, không phụ thuộc địa điểm kinh doanh.
➡ Điều này giúp tăng thu ngân sách và tạo sân chơi bình đẳng giữa doanh nghiệp trong và ngoài nước.
2. Bổ sung thu nhập chịu thuế và chi phí được trừ
Thu nhập chịu thuế mới:
-
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, chuyển đổi DN;
-
Tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng.
Chi phí được trừ mới:
-
Chi cho người biệt phái quản trị trong tổ chức tín dụng bị kiểm soát đặc biệt;
-
Chi phí giảm phát thải khí nhà kính, net zero, cải thiện môi trường;
-
Chi xây dựng công trình công cộng phục vụ SXKD;
-
Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế → được tính vào chi phí.
➡ Những thay đổi này giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn trong ghi nhận chi phí hợp lý, đồng thời khuyến khích hoạt động vì môi trường và xã hội.
3. Thay đổi thuế suất – ưu tiên doanh nghiệp nhỏ và vừa
-
Thuế suất chung: 20%.
-
Doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm: 15%
-
Doanh thu trên 3 tỷ – 50 tỷ đồng/năm: 17%
-
Dầu khí: 25% – 50% tùy dự án.
➡ Chính sách này hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, giảm gánh nặng thuế và tạo cơ hội tích lũy vốn.
4. Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu
Áp dụng cho:
-
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
-
DN có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.
➡ Giúp đơn giản hóa thủ tục thuế cho nhóm doanh nghiệp quy mô nhỏ hoặc hoạt động xuyên biên giới.
5. Điều chỉnh ưu đãi thuế – Thắt chặt và mở rộng
Thắt chặt:
-
Miễn thuế TNDN từ bán sản phẩm công nghệ mới giảm từ 5 năm → 3 năm.
-
Dự án muốn hưởng ưu đãi 10% trong 15 năm: vốn ≥ 12.000 tỷ đồng (tăng gấp đôi so với trước), giải ngân trong ≤ 5 năm và đáp ứng tiêu chuẩn công nghệ.
Mở rộng:
-
Bổ sung ưu đãi cho dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu, AI.
-
Dự án hỗ trợ DNNVV, cơ sở ươm tạo, khu làm việc chung cho startup được ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm.
-
Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon, trái phiếu xanh được ưu đãi.
6. Miễn, giảm thuế rõ ràng hơn
-
Miễn tối đa 4 năm + giảm 50% thuế tối đa 9 năm cho thu nhập ưu đãi thuế suất 10%.
-
Miễn tối đa 2 năm + giảm 50% thuế tối đa 4 năm cho thu nhập ưu đãi thuế suất 17%.
-
Dự án ưu đãi đặc biệt có thể được kéo dài ưu đãi tối đa 1,5 lần theo quyết định của Thủ tướng.
-
DN mới thành lập từ hộ kinh doanh được miễn 2 năm từ khi có thu nhập chịu thuế.
7. Bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản
-
Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được bù trừ với thu nhập của hoạt động SXKD khác (trừ hoạt động được ưu đãi thuế và một số hoạt động khai khoáng đặc biệt).
➡ Giúp linh hoạt hơn trong quản lý thuế và tối ưu nghĩa vụ thuế.
Kết luận & Khuyến nghị
Luật Thuế TNDN 2025 thể hiện sự cải cách mạnh mẽ: vừa bịt kẽ hở pháp lý, vừa khuyến khích lĩnh vực ưu tiên, vừa hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và đổi mới sáng tạo.
Tuy nhiên, để tận dụng tối đa ưu đãi và tránh rủi ro vi phạm, doanh nghiệp cần:
-
Rà soát hoạt động kinh doanh để áp dụng đúng mức thuế và ưu đãi;
-
Điều chỉnh hợp đồng, chính sách kế toán phù hợp quy định mới;
-
Lập kế hoạch thuế ngay từ quý IV/2025 để tối ưu chi phí;
-
Tham khảo tư vấn từ đơn vị pháp lý – thuế chuyên nghiệp để cập nhật và áp dụng hiệu quả.